[ На главную ] -- [ Список участников ] -- [ Зарегистрироваться ]

Имущественный вычет

  Вход на форум   логин       пароль   Забыли пароль? Регистрация
On-line:  

Раздел: 
Форум Владивостокских экономистов / Бухгалтерский учет, налоги, управленческий учет / Имущественный вычет

Страницы: 1  ответить новая тема

Автор Сообщение

Группа: Участники
 Добавлено: 28-03-2005 09:14
Если покупаешь квартиру в строящемся доме, то может пройти много времени между моментом покупки и моментом ее регистрации как собственность покупателя. Существует ли срок давности для применения имущественного вычета?

Группа: Участники
 Добавлено: 28-03-2005 12:16
Уважаемая Светлана.

На подобную ситуацию есть ответ УМНС г. Москвы.

Учтите, что «Общий размер имущественного налогового вычета… не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них».

Для поиска оптимальных схем помещаю статью из журнала "Двойная запись".

А так же изменения с 01.01. 2005г. "НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО - 2005: ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ"

1. Письмо УМНС г. Москва
Письмо Управления МНС по г. Москве
от 25 апреля 2002 г. N 27-08н/19698

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет при подаче декларации о доходах 2001 года в случае, если квартира или жилой дом приобретены по договору купли-продажи в 2001 году, а свидетельство о праве собственности получено в 2002 году?

Ответ: В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Общий размер такого имущественного вычета не может превышать 600000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Такой имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавцов) и другие документы.
Основанием для предоставления налогоплательщику указанного имущественного вычета является в первую очередь наличие у него документа, подтверждающего его право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, и никаких иных ограничений, касающихся сроков получения этого вычета, кроме трехлетнего периода по ст. 78 Кодекса, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, при приобретении налогоплательщиком квартиры или жилого дома по договору купли-продажи в 2001 году и получении в 2002 году свидетельства о праве собственности налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче декларации о доходах 2001 года в любое время в течение 2002 года.

Заместитель руководителя Управления МНС России
по г. Москве советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихина


2.Статья из "Двойная запись"

Квартирный вопрос, или Как получить вычет

Если в прошлом году вы покупали квартиру или строили жилой дом, то вам стоит обратиться в налоговую инспекцию. Там, заполнив декларацию, вы получите имущественный вычет и вернете часть денег (13 процентов от расходов), потраченных на приобретение жилья.
Покупатели жилья или застройщики вправе использовать имущественный налоговый вычет (ст.220 НК РФ). Это значит, что деньги, потраченные на покупку или строительство жилья, и сумму процентов по ипотечным кредитам, полученным на эти цели в российских банках, можно исключить из годового дохода, с которого удерживался НДФЛ. Следовательно, налогоплательщик сможет вернуть часть налога.
В статье 220 НК РФ сказано, что получить имущественный вычет вправе те, кто приобретает в России квартиры и жилые дома, а также покупатели квартир в долевую или совместную собственность. То есть, приобретая комнату, тоже можно рассчитывать на компенсацию от государства. Это, кстати, подтверждают и региональные налоговые управления (см., например, письмо УМНС России по г.Москве от 23 мая 2002 г. N 27-11н/ 23895).
Применять вычет налогоплательщик может, если выполнит три условия. Во-первых, он обязан оплатить жилье из своих средств, а не за счет работодателя или кого-либо еще. Во-вторых, продавцу недвижимости надо отдать именно деньги, а не старую квартиру, материалы, ценные бумаги и т.д. Дело в том, что по статье 220 НК РФ расходы налогоплательщика должны быть обоснованы документами, "подтверждающими факт уплаты денежных средств". И в-третьих, вычет не предоставят, если суд признает вас и продавца недвижимости взаимозависимыми лицами. Если же вы покупаете жилье у того, кто считается взаимозависимым лицом в соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ (например, у своего начальника или близкого родственника), а не по решению суда, то облагаемый доход можно уменьшить (п.5 письма МНС России от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341).
Максимальный размер вычета на приобретение недвижимости - 600 тысяч рублей. Не ограничиваются лишь расходы на выплату процентов по ипотечному кредиту.

Собираем документы

В первую очередь нужно получить свидетельство о регистрации прав на жилье. Вы можете заплатить за квартиру, но до тех пор, пока не получите такое свидетельство, обращаться в инспекцию за вычетом бессмысленно. Кроме того, затраты на покупку квартиры или строительство дома должны быть подтверждены документами (квитанции к приходным ордерам, расписки продавцов о получении денег, банковские платежки о перечислении денег с вашего счета на счет продавца, товарные и кассовые чеки). Если для строительства дома вы приобретали у физического лица материалы, то необходим акт об их закупке, в котором должны быть указаны адрес и паспортные данные продавца.
Стоит учесть, что большинство инспекторов требуют еще и договоры купли-продажи недвижимости (к ним приравниваются договоры инвестирования и другие документы, свидетельствующие о покупке и продаже жилья). Хотя это требование и не предусмотрено в НК РФ, проще его исполнить и не спорить с налоговиками. Но есть и такие распоряжения, которые нужно оспаривать. Например, многие чиновники запрещают включать в расходы суммы, приведенные в расписке продавца, если этот документ не заверен у нотариуса. Однако в статьях 160 и 161 ГК РФ сказано, что сделки граждан не должны регистрироваться нотариусом, если это не предусмотрено законодательством. А поскольку особых требований к операциям по продаже недвижимости не установлено, сотрудники ИМНС не вправе заставлять налогоплательщиков приносить нотариально удостоверенные расписки (так указано и в письме УМНС России по г.Москве от 23 декабря 2002 г. N 27-08н/62778).
Собрав необходимые документы, нужно оформить заявление на получение имущественного вычета. Также в бухгалтерии предприятия, где вы работаете, попросите справку о доходах (форма 2-НДФЛ), на основании которой заполняется декларация. После этого все документы вы должны сдать в ИМНС по своему месту жительства. Правда, в НК РФ не сказано, что нужно приносить справку о доходах, однако ее требуют во многих инспекциях.

Пример 1
Сергей Кожевников в августе 2002 года купил квартиру за 260 000 руб. Свидетельство на право собственности было получено в сентябре. Доход Кожевникова, уменьшенный на сумму стандартных вычетов, за 2002 год составил 220 000 руб. С этой суммы был уплачен НДФЛ - 28 600 руб. (220 000 руб. x 13%).
В марте 2003 года, собрав все необходимые документы, налогоплательщик заявил об имущественном вычете, и ему вернули 28 600 руб. Однако общая сумма вычета больше доходов гражданина за отчетный год, поэтому часть вычета - 40 000 руб. (260 000 - 220 000) он не использовал. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при подаче декларации эту сумму можно исключить из доходов 2003 года.

Долгоиграющие затраты

Иногда расходы на покупку или строительство жилья гражданин несет в течение нескольких лет. В этом случае лучше уменьшить доходы тех лет, когда "жилищные" расходы были фактически оплачены. К примеру, если это произошло в 2001 и 2002 годах, то из бюджета вам должны вернуть налог, который был уплачен за прошлый и позапрошлый годы, а декларацию о доходах надо подать именно за эти годы.

Пример 2
Валентина Ушкова в марте 2001 года начала строительство дома, а в октябре 2002 года получила свидетельство о праве собственности. На строительство было затрачено: в 2001 году - 148 000 руб.; в 2002 году - 164 000 руб. Зарплата Ушковой, уменьшенная на сумму стандартных вычетов, составила: в 2001 году - 168 000 руб.; в 2002 году - 192 000 руб., а уплаченный НДФЛ за 2001 год составил 21 840 руб. (168 000 руб. x 13%), за 2002 год - 24 960 руб. (192 000 руб. x 13%).
В марте 2003 года Ушкова сдала декларации о доходах за 2001 и 2002 годы, а также документы, подтверждающие право на вычет. Поэтому ей предоставили вычет на сумму 312 000 руб. (148 000 + 164 000) и вернули излишне уплаченный налог - 40 560 руб. (312 000 руб. x 13%).
Можно заполнить декларацию только за отчетный (в нашем случае 2002-й) год, отразив в ней затраты за два года. Но тогда вернуть вы сможете только ту сумму налога, которую уплатили за 2002 год. Следовательно, представлять одну декларацию выгодно, если общая сумма расходов на оплату жилья не превышает налогооблагаемый доход за отчетный год.

Квартира для двоих

Если квартиру или дом купили в долевую собственность несколько человек (например, муж и жена), то имущественный вычет полагается всем покупателям, а его сумма определяется пропорционально доле их собственности. Если же эту долю определить невозможно (недвижимость приобретается в совместную собственность), то величина вычета распределяется в соответствии с заявлением покупателей. Следует учесть, что вычет получат только те застройщики или новые владельцы квартир, чьи имена указаны в договоре купли-продажи.

Пример 3
Супруги Петр и Валентина Лазаревы приобрели в июле 2002 года квартиру за 400 000 руб. В договоре купли-продажи в качестве покупателей указаны и муж, и жена. Каждый из них заплатил по 200 000 руб., получив квитанцию на свое имя.
За 2002 год зарплата Петра Лазарева, уменьшенная на сумму стандартных вычетов, составила 320 000 руб., а Валентины - 160 000 руб. Соответственно НДФЛ, удержанный с мужа, составил 41 600 руб. (320 000 руб. x 13%), с жены - 20 800 руб. (160 000 руб. x 13%).
В декабре 2002 года налогоплательщики зарегистрировали договор купли-продажи квартиры и получили свидетельство о праве собственности. В марте 2003 года они представили в ИМНС налоговые декларации и заявление о распределении расходов (в нем указано, что затраты делятся поровну). В результате доход мужа с учетом вычетов составил 120 000 руб. (320 000 - 200 000), а НДФЛ с этой суммы - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%). Следовательно, Петру Лазареву обязаны вернуть налог в сумме 26 000 руб. (41 600 - 15 600).
Сумма вычета, предоставленного жене за 2002 год, равна ее годовой зарплате, ей должны отдать весь удержанный НДФЛ - 20 800 руб. Сумма неиспользованного вычета - 40 000 руб. (200 000 - 160 000) будет учтена при налогообложении доходов Валентины Лазаревой в следующем году.
Обращаем внимание, что имущественный вычет на приобретение жилья можно получить только один раз в жизни (ст.220 НК РФ). Но если до 1 января 2001 года вы заявляли об имущественном вычете и полностью использовали его до этой даты, то право на вычет у вас опять есть, что подтверждено в письме МНС России от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341. Дело в том, что в тот период действовал Закон "О подоходном налоге с физических лиц", а ограничение появилось позже - после вступления в силу главы 23 НК РФ.

Чем больше срок, тем больше вычет

Имущественным вычетом можно воспользоваться не только при покупке жилья, но и при продаже своего имущества. Продав что-либо, вы получаете доход, который, согласно главе 23 НК РФ, облагается НДФЛ. Правда, удерживать налог при приобретении имущества у граждан России - задача не покупателей, а налоговиков (п.1 раздела 6 Методических рекомендаций по применению 23-й главы НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415). Инспекторы, рассчитывая налог, обязаны применить вычет, размер которого зависит от того, что именно вы реализовали, а также от того, как долго вы владели проданным объектом (см. таблицу). Но в любом случае величина вычета не может превышать стоимость проданного имущества.
В статье 228 НК РФ сказано, что, продав любое имущество, вы обязаны подать декларацию. По кодексу это надо сделать не позднее 30 апреля, но на практике большинство инспекторов требуют отчитываться только тех, у кого доход превышает вычет. Если же вам все-таки придется подавать декларацию, то возьмите документы, которые подтверждают право на вычет. Например, это может быть копия старого договора купли-продажи на проданную вами недвижимость - квартиру или жилой дом. Эти документы позволят определить срок, в течение которого вы владели реализованным имуществом.

Пример 4
В июне 2002 года Владимир Петров, продав фирме жилой дом, которым владел 7 лет, получил 1 500 000 руб.
В марте 2003 года налогоплательщик подал в ИМНС декларацию о доходах, заявление на получение имущественного налогового вычета, а также копию договора, подтверждающего приобретение жилого дома в 1995 году.
Поскольку проданной недвижимостью Петров владел больше 5 лет, инспектор на всю сумму полученного дохода (1 500 000 руб.) предоставил ему имущественный вычет. В результате гражданин ничего не должен платить в бюджет.
Если срок, в течение которого вы владели проданной недвижимостью, подтвердить можно, то по другому имуществу это сделать непросто (конечно, есть исключение, например продажа автомобиля). А инспектор обязательно будет требовать подтверждающие документы, и если их нет, то максимальная сумма, на которую вам уменьшат доход, - 125 тысяч рублей.

Пример 5
В 2002 году Петр Конев продал картину за 200 000 руб. В марте 2003 года гражданин подает декларацию о доходах и одновременно заявляет об имущественном вычете.
Налогоплательщик не смог представить документы, подтверждающие дату приобретения картины, поэтому вычет составил всего 125 000 руб., а облагаемый доход - 75 000 руб. (200 000 - 125 000). С этой суммы был начислен НДФЛ - 9750 руб. (75 000 руб. x 13%).
Следует учесть, что по НК РФ налогоплательщик не должен обосновывать сумму вычета. Иными словами, гражданин может написать в декларации то, что считает нужным, а если инспектор не согласен с заявленной суммой, пусть докажет, что вычет завышен (п.6 ст.108 НК РФ). Применительно к ситуации, рассмотренной в примере 5, это значит, что Конев мог заявить о том, что он был собственником картины на протяжении 5 лет и не должен платить налог. Если же налоговик считает по-другому, то он вправе подать в суд. Скорее всего плательщик выиграет спор, если найдет двоих свидетелей, согласных подтвердить его слова. Но даже если этих свидетелей не будет, инспектору будет сложно опровергнуть утверждения налогоплательщика.
Пока мы говорили только о том, что доход от продажи уменьшается только на фиксированную сумму вычета (125 тысяч или 1 млн рублей). Однако вместо этого вычета исключить из доходов от реализации имущества можно документально подтвержденные расходы, связанные с этой продажей. В частности, к ним относятся затраты на приобретение проданных ценностей (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Пример 6
В 2002 году Дмитрий Корнилов продал автомобиль за 155 000 руб. В марте 2003 года он подал декларацию о доходах и приложил документы, подтверждающие, что машина была им куплена за 134 000 руб. Таким образом, облагаемый налогом доход составил 21 000 руб. (155 000 - 134 000), а НДФЛ - 2730 руб. (21 000 руб. x 13%).

О. Жижина,
аудитор

"Двойная запись", N 3, март 2003 г.

3. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО - 2005: ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ

"Российский налоговый курьер"
N 23
2004

В.М.Акимова
И. о. начальника
Управления налогообложения доходов
физических лиц, исчисления и уплаты
государственной пошлины ФНС России,
государственный советник
налоговой службы РФ III ранга


НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО - 2005: ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ

Вычет по доходам от продажи имущества
и имущественных прав

Законом N 112-ФЗ в ст.220 Кодекса внесены изменения, связанные с порядком предоставления имущественных налоговых вычетов.
Сначала рассмотрим изменения в порядке предоставления имущественного налогового вычета, которые коснутся налогоплательщиков, получающих доходы от продажи недвижимого имущества (поправки в пп.1 п.1 ст.220). Во-первых, дополнен перечень недвижимого имущества, к доходам от продажи которого может быть применен имущественный налоговый вычет. Так, начиная с доходов 2005 года налогоплательщики будут вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков. Во-вторых, с пяти до трех лет уменьшен срок, в течение которого недвижимость должна находиться в собственности налогоплательщика, чтобы к доходам от ее продажи можно было применить налоговый вычет.

Вычет при строительстве
и приобретении жилья

В соответствии с поправками, внесенными в ст.220 Кодекса Законом N 112-ФЗ, изменяется порядок предоставления имущественного налогового вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при новом строительстве либо приобретении на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Речь идет о поправках, внесенных в пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, и о поправках, предусмотренных п.3, которым дополнена эта статья.
Начиная с доходов 2005 г. налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Обязательное условие для вычета: заемные средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели. По ныне действующему законодательству имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, направленной на погашение процентов лишь по ипотечным кредитам, полученным в российских банках и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение дома или квартиры.

Расширен перечень расходов
на новое строительство

Законом N 112-ФЗ внесены дополнения в перечень расходов, включаемых в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также перечислены документы, которые налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить право на имущественный налоговый вычет (поправки в пп.2 п.1 ст.220).
В фактические расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
В каком случае налогоплательщик вправе принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или расходы на отделку приобретенной квартиры? Только если в договоре указано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или же доля (доли) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Обратите внимание: указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Существенным является то, что налогоплательщик до окончания строительства квартиры в строящемся доме вправе получить вычет, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности.

Налогового агента можно выбирать

В настоящее время, чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление. Начиная с доходов 2005 г. за предоставлением имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе обращаться к работодателю (налоговому агенту). Но прежде необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет (по утвержденной форме), выданное налоговым органом. Соответствующие нормы введены п.3, которым дополнена ст.220 Кодекса.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Как следует из п.3 ст.220 (в новой редакции), налоговый агент предоставляет имущественный налоговый вычет после того, как получит от налогоплательщика заявление о предоставлении вычета и подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом.
Чтобы получить такое подтверждение, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы, о которых шла речь в предыдущем разделе. Инспекция обязана рассмотреть заявление и документы, подтверждающие осуществленные расходы, в течение 30 дней.
Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного у налогового агента, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, на который вправе претендовать налогоплательщик, вычет можно получить в порядке, предусмотренном п.2 ст.220 Кодекса. Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и налоговую декларацию по НДФЛ.

Страницы: 1  ответить новая тема
Раздел: 
Форум Владивостокских экономистов / Бухгалтерский учет, налоги, управленческий учет / Имущественный вычет

KXK.RU